Krypto og skat i Danmark

Hovedreglen: spekulation

Kryptovaluta er ikke omfattet af aktieavancebeskatningsloven. Skattestyrelsens praksis er, at køb af kryptovaluta som udgangspunkt sker i spekulationsøjemed, altså med henblik på fortjeneste ved videresalg. Derfor opgøres gevinst og tab efter statsskattelovens § 5, stk. 1, litra a.

Hvornår gælder spekulation - og hvornår ikke?

Spekulation forudsætter, at aktivet er anskaffet med henblik på fortjeneste ved videresalg. For kryptovaluta er Skattestyrelsens praksis, at den forudsætning som altovervejende hovedregel er opfyldt, fordi aktivet ikke har en praktisk anvendelse for køberen ud over muligheden for kursgevinst. Skattestyrelsen har i offentliggjorte afgørelser lagt vægt på blandt andet anskaffelsestidspunkt, det handlede aktivs karakter, omfanget af handler og den skattepligtiges egne oplysninger om formålet.

Asymmetrien du skal kende

FIFO: hvilke mønter blev solgt?

Har du købt den samme kryptovaluta flere gange, anvendes FIFO - først ind, først ud - pr. kryptovaluta. Sælger du en del af beholdningen, anses de ældste køb for solgt først, og anskaffelsessummen fastsættes derefter.

Et gennemregnet FIFO-eksempel

Antag tre køb og ét salg af samme kryptovaluta. Du køber 0,10 enheder til 200.000 kr. stykprisen, derefter 0,10 til 300.000 kr. og til sidst 0,10 til 500.000 kr. Senere sælger du 0,15 enheder til 400.000 kr. stykprisen.

Efter FIFO sælges først hele køb 1 (0,10) og derefter halvdelen af køb 2 (0,05). Anskaffelsessummen bliver 20.000 + 15.000 = 35.000 kr., og gevinsten dermed 60.000 - 35.000 = 25.000 kr., som medregnes i personlig indkomst. Køb 3 og resten af køb 2 ligger stadig i behold og påvirker først opgørelsen, når de sælges. Eksemplet ser bort fra gebyrer, som indgår i henholdsvis anskaffelses- og afståelsessummen.

Hvilke oplysninger skal du gemme?

Hvorfor asymmetrien rammer hårdt i praksis

Gevinster lægges til din personlige indkomst og beskattes med din marginalskat, mens tab er et ligningsmæssigt fradrag, hvis skatteværdi er lavere. Fordi de to poster opgøres hver for sig, kan du i samme år have både en skattepligtig gevinst og et tab, som kun delvist modsvarer den. Resultatet kan være en skatteregning i et år, hvor din samlede beholdning er faldet i værdi. Det er ikke en fejl i systemet, men en direkte følge af, at gevinst og tab hører til hver sin del af indkomstopgørelsen.

• Gevinster og tab må ikke modregnes i hinanden, før de oplyses - de skal opgøres og oplyses separat.
• Tab kan ikke fremføres på samme måde som aktietab. Fradraget hører til det år, hvor tabet realiseres.
• Bytte mellem to kryptovalutaer udløser opgørelse, selvom der ikke er kommet kroner ind på kontoen.
• Har du et stort urealiseret tab og en realiseret gevinst, kan tidspunktet for salg have betydning for, hvilket indkomstår tabet lander i.

Hvad udløser beskatning?

• Salg til kroner eller euro.
• Bytte fra én kryptovaluta til en anden - det tæller som salg og nyt køb.
• Betaling for varer eller tjenester med krypto.
• Modtagelse af staking- eller renteafkast, som beskattes ved modtagelsen til dagsværdi.
• Mining, der efter omstændighederne kan være hobby- eller erhvervsvirksomhed.

Sådan gør du i praksis

1. Saml al transaktionshistorik fra alle platforme og wallets for hele året.
2. Omregn hver transaktion til DKK på handelstidspunktet.
3. Opgør gevinst og tab pr. salg efter FIFO.
4. Læg alle gevinster sammen, og alle tab sammen - hver for sig.
5. Oplys beløbene i årsopgørelsen: gevinst i rubrik 20 og tab i rubrik 58 for privatpersoner.
6. Gem dokumentationen. Skattestyrelsen kan bede om den flere år tilbage.

Sådan oplyser du tallene i TastSelv

1. Log ind på skat.dk med MitID og vælg din årsopgørelse for det relevante indkomstår.
2. Åbn oplysningsskemaet, hvor du kan rette de enkelte rubrikker.
3. Indtast den samlede gevinst for året i rubrik 20 (anden personlig indkomst).
4. Indtast det samlede tab for året i rubrik 58 (øvrige lønmodtagerudgifter og fradrag).
5. Gem, og kontrollér at beløbene fremgår korrekt af den beregnede årsopgørelse.
6. Gem din opgørelse og dokumentationen. Du skal ikke vedhæfte den, men skal kunne fremlægge den på forlangende.

Tidligere år og genoptagelse

Har du handlet i tidligere år uden at oplyse gevinst og tab, kan du selv anmode om genoptagelse af årsopgørelsen. Den ordinære genoptagelsesfrist er som udgangspunkt 1. maj i det fjerde år efter indkomstårets udløb, jf. skatteforvaltningsloven. Ekstraordinær genoptagelse længere tilbage kræver særlige omstændigheder. Skattestyrelsen kan tilsvarende ændre din ansættelse inden for fristerne, og der kan pålægges renter af restskat.

Et årshjul du kan følge

Dokumentation der holder ved en kontrol

• Rå eksportfiler fra hver platform, uændret, i det format platformen leverede dem.
• Din egen opgørelse med FIFO-beregningen, så hvert salg kan følges tilbage til konkrete køb.
• Kontoudtog fra banken, der viser ind- og udbetalinger til og fra platformene.
• Transaktions-id'er for overførsler mellem egne wallets, så de ikke fejlagtigt tælles som salg.
• Kildeangivelse for de kurser, du har brugt til omregning til DKK, og tidspunktet for kursen.
• En kort note om metoden, så en tredjepart kan følge, hvordan du er nået frem til tallene.

Særlige situationer

Skatteordbog